7 septiembre, 2018

Tributos Municipales

Caracteristicas del Impuesto Predial

Definición:

El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rústico. Excepcionalmente la titularidad de una concesión (Decreto Supremo 059-96-PCM).

Son predios: Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar a los ríos y otros espejos de agua, así como edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios.

 

Sujeto activo (Acreedor):

Municipalidades distritales donde se ubica el predio.

 

Sujeto pasivo (Deudor):

En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Excepcionalmente los titulares de las concesiones otorgadas al amparo del D.S.059-96-PCM) durante el tiempo en concesión.

 

Poseedor:

Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, los poseedores o tenedores son los sujetos obligados al pago en calidad de tenedores, pudiendo reclamar a los contribuyentes el monto pagado.

 

Condóminos:

Los predios de propiedad de varias personas se consideran pertenecientes a 1 sólo dueño, salvo comunicación a la municipalidad.

En este caso, son solidarios al pago del impuesto, pudiendo exigir sea cualquiera de ellos el pago total.


PERIODICIDAD Y NACIMIENTO:

El Impuesto Predial es de periodicidad anual, el cual se configura al 1 de enero de cada año.

En caso de transferencia, el adquirente asume la condición de contribuyente el 1 de enero del año siguiente.

 

ELEMENTOS DETERMINANTES DEL IMPUESTO PREDIAL

Valor del terreno:

Valores arancelarios de terrenos que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS) - CONATA.

 

Valor de la edificación:

Valores unitarios oficiales de edificación y Tablas de depreciación y Estados de Conservación aprobados por MVCS - CONATA.

 

Valor de obras complementarias:

Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de Tasaciones considerando la depreciación respectiva.


BASE IMPONIBLE

(Autoavalúo)

Tramo de valor del predio:
Hasta 15 UIT……………………………………………………………………… Tasa 0.2%
+ de 15 UIT a 60 UIT…………………………………………………………… Tasa 0.6%
+ 60 UIT……………………………………………………………………………… Tasa 1.0%

Ejemplo de cálculo:

Predio con autoavalúo de S/. 450,000 UIT 2018: S/. 4,150.00

Tramo de valor del predioTasaMONTO
Hasta 15 UIT (S/. 62,250)0.2%S/. 124.50 Soles
Más de 15 UIT a 60 UIT (S/.249,000 - 62,250)0.6%S/. 1,120.50 Soles
Más 60 UIT (S/. 450,000 – 249,000)1.0%S/. 2,010.00 Soles
Impuesto resultante Acumulado : S/. 3,255.00 Soles

OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA:

a) Anualmente, el último día hábil de febrero (salvo prórroga o emisión de actualización de valores).

b) Último día hábil del mes siguiente:

      • En caso de transferencia de propiedad.
      • En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
      • En caso de transferencia de posesión a una concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al Estado.

c) En caso lo determine la Administración Tributaria.

 

DEDUCCIONES:

      • Predios rústicos: destinados a la actividad agraria - 50% de la base imponible.
      • Predios urbanos: donde estén instalados Sistemas de Ayuda a la Aero navegación - 50% de la base imponible.
      • Pensionistas: del 50 UIT de la base imponible del predio, Ley N° 30490, Ley del Adulto Mayor / 21.07.16

INAFECTACIONES:

Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

 

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

 

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

 

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

 

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe la actividad comercial en ellos.

 

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos. monasterios y museos.

 

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos asistenciales.

 

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines específicos.

 

g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

 

h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales conforme a la Constitución.

 

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados el aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

 

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas, movimientos o alianzas políticas, reconocidas por el órgano electoral correspondiente.

 

k) Los predios cuya titularidad corresponde la CONADIS.

 

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, reconocidas por el MTPS, siempre que se destinen a fines específicos de la organización.

 

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:

  • El impuesto corresponde renta a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.
  • El 5% del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.
  • Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.

Fecha, formas y lugares de Pago

FECHAS DE VENCIMIENTO

Declaración Jurada del Impuesto Predial
  • Está obligado a presentar Declaración Jurada:

a) Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero.

 

b) Cuando efectúe cualquier transferencia de dominio de un predio, o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión o cuando la posesión de éstos revierta al Estado. En esos casos, el plazo vence el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

 

c) Hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de cinco (5) UIT.

Cronograma de pago del Impuesto Predial

  • Usted tiene dos opciones para pagar el Impuesto Predial:

a) Pago al contado. Bajo esta modalidad usted puede pagar el impuesto hasta el 28 de febrero de 2018, sin ningún tipo de recargo por reajuste o intereses.

 

b) Pago en cuotas. Usted puede pagar en cuotas según las fechas de vencimiento:

 

c) Hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de cinco (5) UIT.

 

Número de cuota Fecha de vencimiento

CUOTAMESESVENCIMIENTO
1Enero, Febrero y Marzo28 de Febrero del 2018
2Abril, Mayo y Junio31 de Mayo del 2018
3Julio, Agosto y Septiembre31 de Agosto del 2018
4Octubre, Noviembre y Diciembre30 de Noviembre del 2018

 

Cronograma de Pago de Arbitrios Municipales

  • Las fechas para pagar los arbitrios municipales son:

 

CUOTAMESESVENCIMIENTO
1Enero, Febrero y Marzo28 de Febrero del 2018
2Abril, Mayo y Junio31 de Mayo del 2018
3Julio, Agosto y Septiembre31 de Agosto del 2018
4Octubre, Noviembre y Diciembre30 de Noviembre del 2018

FORMAS DE PAGO:

  • La legislación tributaria regula el pago al contado y/o fraccionado
Contado:
  • Hasta el último día hábil del mes de febrero

 

Fraccionado:
  • En los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre. Los 3 últimos trimestre son reajustados con la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el INEI.
  • El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguientes medios:

 

a) Dinero en efectivo;

 

b) Cheques;

 

c) Débito en cuenta corriente o de ahorros;

 


LUGARES DE PAGO:

Declaración Jurada del Impuesto Predial
  • Pueden realizar personalmente sus pagos en:

1.- ÁREA DE CAJA DEL PALACIO MUNICIPAL

Dirección: Jr. San Martín N° 466, Supe

Horario de Atención: De Lunes a Viernes, de 8:00 a.m. a 4:30 p.m.

Horario de Atención: Sábados, de 9:00 a.m. a 12:00 p.m.

Teléfono: 01 236-4302 (Anexo 13)


2.- BANCO DE LA NACIÓN A NIVEL NACIONAL EN LA CUENTA CORRIENTE:

Impuesto Predial y Alcabala.............Cta. Cte. 0335-000013

Arbitrios Municipales........................Cta. Cte. 0335-000323

Formatos e Instructivos

Hoja Resumen (HR)

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  • El formulario Hoja Resumen (HR) debe de contener los siguientes datos:

a) Identificación del contribuyente. Se deberá completar la información del propietario del predio (persona natural o jurídica).

 

b) Domicilio fiscal. Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. Deberá estar ubicado dentro del radio urbano de la jurisdicción de Lima Metropolitana y de la Provincia Constitucional del Callao.

 

c) Información del Representante Legal. En el caso de personas jurídicas, se deberá señalar los datos del representante legal y su domicilio legal.

 

d) Motivo de la Declaración. Se deberá indicar cuál es el motivo de la declaración del (los) predio(s) involucrado(s). Entre los motivos están: por transferencia de propiedad, por modificación de la base imponible, por descargo, por presentación anual de la Declaración Jurada, por rectificación, etc. Se deberá establecer también el régimen en el cual está involucrado: Activo, Inafecto, Empresa.

 

Predio Urbano (PU)

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  • El formulario de Predio Urbano (PU) debe de contener los siguientes datos:

a) Identificación del predio. Se deberá completar la información referente a la condición de propiedad (propietario único, sucesión indivisa, poseedor o tenedor, sociedad conyugal, condómino y porcentaje de condominio).

 

b) Ubicación del predio. Se deberá indicar la dirección del predio gravado.

 

c) Datos relativos al predio. Se deberá indicar el estado del predio (terreno sin construir, en construcción, terminado), así también el tipo y uso, de acuerdo a las opciones planteadas en el formulario.

 

d) Datos para determinar el autoavalúo. En esta parte del formulario se completará la información específica del predio, teniendo como referencia la Tabla de Valores Unitarios de Edificación que publica cada año el Ministerio de Vivienda y la depreciación establecida en el Reglamento Nacional de Tasaciones.

 

Predio Rústico (PR)

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  • El formulario de Predio Rústico (PR) debe de contener los siguientes datos:

a) Identificación del predio. Se deberá completar la información referente a la condición de propiedad (propietario único, sucesión indivisa, poseedor o tenedor, sociedad conyugal, condómino y porcentaje de condominio).

 

b) Ubicación del predio. Se deberá indicar la dirección del predio gravado.

 

c) Datos relativos al predio. Se deberá indicar el estado del predio (Calidad de Terreno: Alta, Media, Baja y/o Eriazo), así también el tipo y uso, de acuerdo a las opciones planteadas en el formulario.

 

d) Datos para determinar el autoavalúo. En esta parte del formulario se completará la información específica del predio, teniendo como referencia al Listado de Valores Arancelarios de Terrenos Rústicos que publica cada año el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.

Régimen de Fraccionamiento

Para acogerse a este beneficio el importe de la deuda Tributaria debe será mayor al 5% de la UIT. En todos los casos que el contribuyente opte el pago fraccionado, este no podrá exceder de doce (12) cuotas mensuales, incluidas la cuota inicial, debiendo suscribir el respectivo convenio de compromiso de pago con carácter de declaraciones juradas. Si el Contribuyente Incumple con el pago de dos (2) cuotas consecutivas; la penúltima o última cuota, perderá los beneficios otorgados y se procederá al cobro de la deuda total con los intereses moratorios, multa y/o reajustes condonados, imputándose los pagos realizados de conformidad con lo establecido en el Artículo 31° del código tributario.

 

Régimen del Fraccionamiento de la Deuda por Impuesto Predial

Ordenanza Municipal N° 006-2018-SE-CM-MDS

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Régimen de Tasa de Ínteres Moratorio

Ordenanza Municipal N° 002-2018-SO-CM-MDS

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Legislación

Legislación básica

  • Ley de Tributación Municipal, Decreto Supremo No. 156-2004-EF  

Estado y depreciación de predios

  • Cuadros de Depreciación del Reglamento Nacional de Tasaciones (aplicable al ejercicio del presente año 2018)
  • Tabla 1 Para casas, habitación y departamentos para vivienda  
  • Tabla 2 Para tiendas, depósitos, centros de recreación, clubs sociales o instituciones  
  • Tabla 3 Para edificios - oficinas  
  • Tabla 4 Para clínicas, hospitales, cines, industrias, colegios, talleres  

Valores arancelarios

AÑO 2016
   -   Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificación  

  • R.M. N° 298-2015-VIVIENDA  

   -   Valores Arancelarios Urbanos (Calles y Centros Poblados)  

  • R.M. N° 290-2015-VIVIENDA  

   -   Valores Arancelarios Rústicos (Categorías)  



AÑO 2017

  • R.M. N° 373-2016-VIVIENDA  

   -   Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificación  

  • R.M. N° 369-2016-VIVIENDA  

   -   Valores Arancelarios Urbanos (Calles y Centros Poblados)  

  • R.M. N° 370-2016-VIVIENDA  

   -   Valores Arancelarios Rústicos (Categorías)  


 
AÑO 2018

  • R.M. N° 415-2017-VIVIENDA  

   -   Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificación  

  • R.M. N° 412-2017-VIVIENDA  

   -   Valores Arancelarios Urbanos (Calles y Centros Poblados)  

  • R.M. N° 414-2017-VIVIENDA  

   -   Valores Arancelarios Rústicos (Categorías)